大企业 | 【财税咨询】对审计师也单独出具了警示函！ST美尚的造假余波还在继续

5月11日，北京证监局网站发布关于对郭香采取出具警示函措施的决定（以下简称“决定”）。由于*ST美尚2017年度财务报表审计项目存在项目走访工作流于形式等相关问题，北京证监局决定对公司审计师郭香的相关违规行为出具警示函。

5月9日，*ST美尚收到深圳证券交易所下发的《事先告知书》，公司连续二十个交易日股票收盘价均低于1元，深交所拟决定终止公司股票上市交易。公司股票已自2024年5月9日（周四）开市起停牌。

一、审计师因未关注到函证不一致而被出具警示函

上述决定显示，郭香在审计过程中未保持合理怀疑，未关注到银行对账单和银行询证函不一致的情况，未进一步向美尚生态询问未扣除审计询证费用的原因及评估银行询证函回函的真实性；未保持对函证有效控制，未能发现或有效应对企业询证函高度异常情况；项目走访工作流于形式。

北京证监局认为，郭香作为美尚生态审计项目的签字注册会计师，上述行为违反了规定。北京证监局决定对郭香采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。郭香应当于收到本决定书之日起30日内向北京证监局提交整改情况书面报告。

*ST美尚5月9日晚间发布关于收到深圳证券交易所事先告知书暨公司股票可能被终止上市的风险提示公告。公告显示，5月9日，公司收到深圳证券交易所下发的《事先告知书》，2024年4月8日至2024年5月8日期间，公司连续二十个交易日的股票收盘价均低于1元，触及深交所《创业板股票上市规则（2024年修订）》第10.2.1条第一款第二项规定的股票终止上市情形，深交所拟决定终止公司股票上市交易。

根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2024年修订）》第10.2.4条的规定，上市公司出现交易类强制退市情形之一的，应当在相应情形出现的次一交易日披露，公司股票自公告之日起停牌。因此，公司股票已自2024年5月9日（周四）开市起停牌。

二、ST美尚造假上市“理直气壮”被退市

上市圈钱，业绩造假，董事长还操纵股价，现在，还理直气壮承认造假。

这家公司就是美尚生态，现在已经变成*ST美尚。

据悉，*ST美尚在证监会查询时直接回答：“我们造假上市，所有东西都是假的”。

在A股，造假的公司并不罕见，但这样直接理直气壮承认造假的公司，美尚生态还是第一家。

这家公司此前就多次拒绝回应监管的问询。

深交所曾于4月8日向*ST美尚下发《关注函》，督促公司对深交所前期发出的关注函进行回复，并进一步说明函证回函不符情况，要求上市公司在4月12日前将有关说明材料报送深交所创业板公司管理部并对外披露。

上述事项对*ST美尚2023年扣除后营业收入是否低于1亿元、审计意见类型、财务报表使用者决策判断影响重大。

4月12日，*ST美尚披露延期公告称，因部分问题尚在核实中，公司《关注函》的回函将延期于4月19日前完成并披露。

当时，截止到最后期限（4月19日），*ST美尚未回函并拒绝报备函证回函等材料。

现在，他们竟然直接承认自己造假，并表示所有的东西都是假的，简直是嚣张至极。

不仅造假上市，虚增利润，这家公司的董事长还联合私募操纵自家股票。

2月21日，上市公司*ST美尚公告称，其近日接到控股股东王迎燕女士函告，王迎燕因涉嫌操纵证券市场，收到中国证监会出具的《行政处罚决定书》。

2018年6月12日至2020年7月3日，王迎燕、季云实际控制使用涉案账户113个，集中资金优势、持股优势，连续交易“美尚生态”，对“美尚生态”进行操纵，对倒交易。

不过，匪夷所思的是，如此这般猛于虎的操作，最终竟然还亏了2.4亿元。

中国证监会决定：对王迎燕、季云处以800万元罚款，其中对王迎燕处以500万元罚款、对季云处以300万元罚款。

根据中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》（〔2023〕50号）、《市场禁入决定书》（〔2023〕21号）查明的事实，*ST美尚及相关当事人存在招股说明书、定期报告及发行文件存在虚假记载，未按规定披露关联交易及资金占用等多项违规行为。

*ST美尚通过提前确认应收账款收回、虚记银行利息收入、不按审定金额调整项目收入、虚增子公司收入等方式虚增净利润。其中，2012年虚增净利润1171.27万元，占当期披露净利润的16.56%；2013年虚增净利润1652.33万元，占当期披露净利润的16.31%；2014年虚增净利润767.15万元，占当期披露净利润的7.12%；2015年虚增净利润6672.74万元，占当期披露净利润的60.52%；2016年虚增净利润6401.11万元，占当期披露净利润的30.64%；2017年虚增净利润7835.24万元，占当期披露净利润的27.58%；2018年虚增净利润14827.8万元，占当期披露净利润的38.34%，导致*ST美尚2015年首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书、2015年年度报告、2016年非公开发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书、2017年面向合格投资者公开发行公司债券募集说明书及2018年非公开发行股票上市公告书等文件存在虚假记载。

2015年至2016年，*ST美尚实际控制人王迎燕通过关联方与*ST美尚发生关联交易并且非经营性占用*ST美尚大额资金。其中，2015年关联交易金额为81120万元，占当期净资产的比例为79%，当年新增占用余额5360万元，截至当年年底无资金占用余额；2016年关联交易金额为70092万元，占当期净资产的比例为27%，当年新增占用5270万元，截至当年年底无资金占用余额。

如今，ST美尚已经出停牌状态，同时证监会对于公司，以及公司内实控人和高管等，还有上市时的券商事务所等证券机构等，都进行了详细的核查和处罚。除此之外，退市仅仅是开始，企业后续可能面临行政处罚，投资者集体诉讼，以及可能涉及的刑事追责等一系列事件。不难预料，企业以及所有涉及的成员后续都将受到很大的影响。