Q

2018年5月1日后增值税税率是否有调整？

A

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕

32号）第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货

物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

第二条规定，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调

整为10%。第三条规定，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%

税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。第四条规定，

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调

整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨

境应税行为，出口退税率调整至10%。本通知自2018年5月1日起

执行。

Q

5月1号以后收到的17%和11%税率的进项发票，如何抵扣进项税

额？

A

增值税一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的增

值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款

书（含4月30日前开具的），仍应按《国家税务总局关于进一步

明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11

号）第十条的规定抵扣进项税额。其中：取得的增值税专用发票和

机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值

税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主

管国税机关申报抵扣进项税额；取得的海关进口增值税专用缴款

书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭

证抵扣清单》，申请稽核比对。

Q

增值税税率调整后外贸企业出口退税率如何调整？

A

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税

〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%税率且出

口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%

税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税

率调整至10%。同时，外贸企业2018年7月31日前出口的上述货

物和跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行

调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执

行调整后的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口

货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨

境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出

口发票的开具日期为准。