Q

增值税税率调整后外贸企业出口退税如何调整？

A

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕

32号）规定：“五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货

物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增

值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税

的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第

四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口

退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关

单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销

售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。”

Q

施工企业产生扬尘的大气污染物污染当量数该如何计算？

A

根据《上海市地方税务局上海市环境保护局关于明确本市部分行

业污染物排放量计算方法和环境保护税纳税申报有关事项的公告》

（上海市地方税务局公告〔2018〕2号）的规定：施工企业产生的扬

尘，按一般性粉尘进行计算，大气污染物污染当量数计算公式

大气污染物排放量=（扬尘产生系数-扬尘削减系数）×建筑面积

或施工面积（月）

大气污染物当量数=大气污染物排放量÷污染当量值

扬尘产生系数、扬尘削减系数、建筑面积、施工面积等具体标准见

《施工扬尘产生、削减系数表》（附件3）。大气污染物污染当量

值按照《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》中大气污染

物“一般性粉尘”确定。

Q

其他个人出租房屋，增值税有什么税收优惠？

A

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税

收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：

“六、其他纳税事项

（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收

入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超

过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国

家税务总局公告2016年第53号）规定：“二、其他个人采取一次性收取

租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平

均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征

增值税优惠政策。”