Q

跨地区经营汇总纳税企业如何办理汇算清缴手续？

A

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税

征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第

十条汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计

算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，

计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和

分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地

办理税款缴库或退库。

汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企

业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企

业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关

规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应

缴企业所得税税款。”

Q

2017年度汇算清缴何时开始网上申报？

A

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令

第63号）第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向

税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应

退税款。

年初，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布<中华人

民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>的公告》

（国家税务总局公告2017年第54号），对企业所得税年度纳税申报

表进行了修订，为做好2017年度企业所得税年度汇缴申报接收工作，

税务部门正在进行申报系统的开发及测试工作，具体时间以各省市税

务机关通知为准。

本市2017年度居民企业所得税汇算清缴网上申报系统已于2018年

3月底正式上线并投入使用。

Q

研发费用税前加计扣除，研发活动及研发费用归集范围指哪些？

A

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加

计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，研发费用的具体

范围包括：

（一）人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、

基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保

险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（二）直接投入费用。

1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固

定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，

以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（三）折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（四）无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、

设计和计算方法等)的摊销费用。

（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、

勘探开发技术的现场试验费。

（六）其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、

专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论

证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理

费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用

总额的10%。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他费用。