随着财税【2019】13号国家税务总局公告2019第2号和第4号第5号的出台，对于小微企业的普惠性减税措施已经大头落地。

说明一下，2019第5号公告《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》我们没有去做专题的解读，因为这里主要涉及地方税种，在财税财税【2019】13号第三条：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。” 从这一条可以看出地方政府有很大的自由度，减不减，减多少，如何减，有效期等等一系列的政策权利均有地方政府说了算，各地肯定会因经济不一样各有不同。要注意的只有两点一是只要不超过50%的幅度都行，这是上线，而且是“可以”不是必须，就是说有可能地方政府根据自己的经济发展决定不减也是可以的，所以企业在做预测的时候，没有看到政府文件的话，这一块不能直接列入计划；二是上面说的很清楚，只适用增值税小规模纳税人，所以，各位企业家朋友们，需要转登记的抓紧了。

言归正传，随着财税【2019】13号国家税务总局公告2019第2号和第4号第5号的出台，对于小微企业的普惠性减税措施已经大头落地

紧随着这三个主要减税文件的是财政部于2019年1月23日举行新闻发布会，发布2018年财政收支情况，并回答了与会记者提问。我们重点关注一下减税降费方面。

原文：

中国证券报记者：

能否介绍一下2019年减税降费安排？

徐国乔：

2019年，我们将按照党中央、国务院决策部署，在全面落实已出台的减税降费政策的同时，抓紧研究更大规模的减税、更为明显的降费。

1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施，包括放宽小型微利企业标准并加大所得税优惠力度、提高增值税小规模纳税人起征点、对部分地方税种可以实行减半征收、扩展初创科技型企业优惠政策适用范围。这些政策坚持三个原则，而且以后我们的措施也会按照这三个原则来做：一是突出普惠性实质性减税，二是实打实、硬碰硬，增强企业获得感，三是切实可行、简明易行。这是今年减税降费的重要内容，也是更大力度减税的重要体现，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。1月17日，我们会同税务总局印发了小微企业普惠性税收减免政策操作文件，并发布了有关政策解读。后续我们将会同税务总局等部门切实将政策落实到位，并指导地方做好相关工作，推动形成稳定积极的预期。

另外，我们还将深化增值税改革，继续推进实质性减税；全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好六项专项附加扣除政策，减轻居民税负；同时，配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。相信随着更大规模减税和更明显降费政策的逐步落地，将进一步激发市场主体活力，提振市场信心，促进经济实现高质量发展。

解读：　从徐国乔的讲话中可以看出，这一批大规模大幅度的减税名字叫“小微企业普惠性税收减免措施”，这是已经落地的，他说“另外，我们还将深化增值税改革，继续推进实质性减税”，说明还有减税措施，正在研究中。回顾2018年经济工作会议： ” 宏观政策要强化逆周期调节，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，适时预调微调，稳定总需求；积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费，” “要推动先进制造业和现代服务业深度融合，坚定不移建设制造强国”“我国经济运行主要矛盾仍然是供给侧结构性的，必须坚持以供给侧结构性改革为主线不动摇”，以及2018年末的财政工作会议提出的“在减税降费方面，明年实行普惠性减税和结构性减税相结合的办法，重点减轻制造业和小微企业税收负担，支持实体经济发展。”， 我们认为：

一、 下一步肯定还有减税政策出台。

二、 下一次的减税政策可能就是结构性的减税政策了。结构性减税就是"有增有减，结构性调整"的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。"结构性减税"一词首次被中央经济工作会议提出始自2004年的税制改革。结构性减税的核心内容固然是减税，但将"结构性"与"减税"联系在一起，提法相对较新，其背后有特殊含义。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减，结构性减税还有别于大规模的减税，所实行的是小幅度、小剂量的税负水平消减，因此是"有限度"的减税主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手。

三、 下一步的结构性减税，可能在制造业、现代服务业、科技创新领域、节能减排、科研支出等一些特殊领域特定模块。

四、 不要光盯着传统意义上的税，还有“费”呢。他说“配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担”，结合经济工作会议和财政工作会议不断提出“减税降费”，现在减税已经开始，降费还在空中。自从2018年决定社保费移至税务部门征收以来，企业一片哀嚎，企业承认社保一直缴但很少有足额的，足额算下来的话32%的五险至少5%的一金，就去掉接近40%的用工总额，已经让用工越来越贵的企业不堪重负来了，所以“降费”也是下一步的减轻企业负担的重头戏，而且这个可真的普惠哟，所以用工单位都会受益。

最后，再次提醒一下，这些大幅度优惠政策出台以后，一是后期可能会有“补丁”，修补在出台政策时没有预计到的一些问题，需要随时关注。二是税务机关会有更加严密和严格的管理措施，千万不能不能违法，否则后果很严重。

以上就是我们对财政部税政司巡视员徐国乔讲话的解读。

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