政策规定

一、业务不大， 取不到进项票，税负高怎么办？

符合条件的可以转为小规模纳税人。

      国家税务总局《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告 》（国家税务总局公告2020年第9号 ）一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

      这里的销售额是指应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

      纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

      销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

二、符合条件，想转为小规模纳税人如何办理？

       符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。

三、转为小规模后从什么时候开始按小规模纳税人计税

      一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

四、转登记后，原有的税款装置怎么办？

      转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

五、转为小规模纳税人后，就一直是小规模纳税人了吗？

      自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。目前小规模纳税人标准销售额不超过500万。

     转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

提醒注意

      在这里一是注意时间起止点的计算，自转为小规模纳税人的下一期开始计算，也是自按小规模申报那个月开始。二是连续滚动计算，任何一个连续12月或4个季度的销售额超过500万，都必须转回一般纳税人。三是一旦再次转回一般纳税人，即使再一次连续12月或4个季度销售额没有超过500万，依然不被允许再次转回小规模纳税人。

案例分析

      一般纳税人上海A公司2019年3月开业，自2019年5月截至2020年4月底，有增值税应税销售额300万，免税销售额100万，合计400万。则符合转为小规模纳税人的条件，可以在5月申请转为小规模纳税人。在5月申请通过，转为小规模纳税人后，5月的申报依然是按原有的一般纳税人申报，6月开始按小规模简易计税法申报。在2020年8月稽查查补2019年7月未申报税款200万，这里查补的200万，直接计入查补月的销售额，导致自2020年6月1日到2020年9月30日销售额超过500万，则A公司需要在2021年10月转回一般纳税人，且即使由于在10月和11月没有多少收入，而使2019年12月1日至2020年11月30日再次回到不超过500万标准，也不允许再次转为小规模纳税人。