2020年3月17日，中国卖家收到亚马逊“FBA非必要商品停止入库”的邮件通知。邮件表示，为缓解生活必需品、医疗用品等物品的短缺，3月17日至4月5日，亚马逊欧洲和美国站点的FBA仓库（记者注：亚马逊提供给卖家的仓库）优先接受生活必需品和医疗用品，非生活必需品或医疗用品目前不能发往FBA仓库。

        受海外新冠肺炎疫情蔓延的冲击，全球多地封港、封城，类似上述的通知举不胜数。国内市场也迎来外贸出口订单锐减或取消的高峰，而这一情况给老板带来了不小的麻烦：半成品成了库存，成品成了库存或现货。看到堆积如山的货物，老板们心急如焚。外贸商品由于是出口国外的，因此执行的标准也相应比国内要严格，质量同比国内产品要高，一直以来有相当部分类似外贸尾单的商品一直成为广大消费者抢购的对象。为了积极“自救”，一些老板萌生出口转内销想法。然而做惯了外贸，将外贸产品内销了，销售上不成问题，但是这就难倒了咱们的会计人员了。下面小编就对外贸企业外贸业务转内销涉及的会计和税务处理进行一个梳理。

一、准备资料

       外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

1．增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；

2．内销货物发票（记账联）原件及复印件；

3．主管税务机关要求报送的其他资料。

政策参考：《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号 ） 第十条第六款。

二、出口转内销的账务处理及申报处理

       【案例】某外贸公司 2020 年 2月2日采购商品 1000 千克，原本用于年后外销出口，取得增值税专用发票1张，不含税金额合计200000元，税额 26000元。征税率 13%，退税率10%。2020年2月10日出口，出口收入按FOB价折合人民币250000元。因海外疫情影响客户取消订单，近期也无法出口。2020年3月2日企业将此过货物寻求国内商家并出售，销售收入248600元。

1.购入时（外销需要单独核算）

       进项发票在勾选平台中进项勾选确认，出口部分选择退税勾选，也可以扫描或者税局认证，需要注意在进行增值税申报时一定要选择为不抵扣，一旦抵扣了就不能退税了。

借 ： 库存商品—外销 200000

         应交税费—外销应交增值税（进项税额） 26000

贷： 银行存款  226000

2.2月份出口确认会计处理：

①确认收入出口：

借：应收账款—国外客户  250000

贷：主营业务收入—外销 250000

 ②确认出口成本：

借：主营业务成本—外销  200000

贷：库存商品—外销 200000

③确认征退税率差 250000*(13%-10%)=7500

借：主营业务成本—外销 7500

贷：应交税费—外销应交增值税（进项税额转出） 7500

申报：

注：若未开具发票，填写在“未开具发票”处。

注：外贸企业外销进项税额转出不需要在增值税申报表中填写。

3.3月出口货物退运后转内销

① 冲减外销收入

借：应收账款—国外客户  -250000

贷：主营业务收入—外销  -250000

② 确认内销收入

借：应收账款—国内客户 248600

贷：主营业务收入—内销  220000

       应交税费—内销应交增值税（销项税额） 28600

③ 冲减原出口成本

借：主营业务成本—外销  -200000

贷：库存商品—外销        -200000

④ 冲减已确认征退税率差

借：主营业务成本—外销  -7500

贷：应交税费—外销应交增值税（进项税额转出） -7500

⑤出口产品转为内销产品

借：库存商品—内销  200000

贷：库存商品—外销  200000

⑥确认转内销成本

借：主营业务成本—内销  200000

贷：库存商品—内销  200000

⑦ 通过税局在2020年3月份办好转内销手续，原未抵扣的进项成可以抵扣的进项税

借：应交税费—内销应交增值税（进项税额）26000

贷：应交税费—外销应交增值税（进项税额） 26000

⑧ 月末结转增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）  2600

贷：应交税费-未交增值税  2600

申报：

三、出口转内销注意事项

1. 企业账务处理要分情形，内销外销分明

       根据出口退税办法，外贸企业出口货物必须单独设账核算购进和进项税额，如购进货物当时不能确定用于出口和内销，一律计入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。对于只有外销的企业现内销，内销的账务也要单独进行设立。

2. 抵扣时间

       外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

       政策参考：《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号 ） 第十条第六款。

3. 可能存在无法直接申报

       对于冲销的收入250000元要以负数填报在附列资料一第18行“免税货物”栏目（如开具负数发票，填报在“开具其他发票”处；如不开负数发票，填报在“未开具发票”处）如果不能比对通过，需要联系税局申请通过。

4. 退运可能会按进口申报增值税

       各地海关操作有所差异，对于已出口的货物在运至境内时可能会要求按进口进行处理。退运与出口为两次业务进行操作。

转载自亿企赢