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史上最全期末业务账务处理!二话不说先收藏!

2020-10-16

​      临近年末,面对一整年的账务,你们是不是头都要大了?小编来解救你们啦~


      期末的业务处理是非常系统的,如果掌握了期末的业务处理流程再熟记其账务处理,相信怎样都不会出错啦! 


      本篇文章就总结了期末处理的所有相关账务处理,绝对满满的干货!一起来看。 



01、计提折旧


借:制造费用-折旧             


        贷:累计折旧 


02、长期待摊费用摊销



例:摊销办公室房租 


借:管理费用-装修费摊销        


        贷:长期待摊费用-办公室装修


03、无形资产摊销


例:摊销办公软件费用 


借:管理费用-无形资产摊销       


        贷:累计摊销-财务软件


04、计提工资、社保、公积金


1、计提工资 


借:管理费用-工资


         销售费用-工资 


        制造费用-工资        


        贷:应付职工薪酬-工资 


2、计提社保 


借:管理费用-社保 


        销售费用-社保 


        制造费用-社保        


        贷:应付职工薪酬-社保 


3、计提住房公积金 


借:管理费用-住房公积金


         销售费用-住房公积金 


        制造费用-住房公积金        


        贷:应付职工薪酬-住房公积金


05、结转增值税


1、当月应交未交的增值税 


借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税        


        贷:应交税费-未交增值税 


2、当月多交的增值税 


借:应交税费-未交增值税       


        贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税


06、计提附加税


      注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:


      城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇) 


教育费附加3% 


地方教育附加2% 


借:税金及附加-城市维护建设税 


        税金及附加-教育费附加 


        税金及附加-地方教育附加       


        贷:应交税费-应交城市维护建设税        


                应交税费-应交教育费附加        


                应交税费-应交地方教育附加 


07、计提所得税


每季度末计提 


借:所得税费用-当期所得税费用       


         贷:应交税费-应交企业所得税


08、期末损益结转


(一)收入、利得类科目的结转 


      收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。 


      企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 


1、借:主营业务收入 


              其他业务收入


              营业外收入          


              贷:本年利润 


2、借:投资收益         


              贷:本年利润


或者 


借:本年利润         


        贷:投资收益 


3、借:公允价值变动损益        


               贷:本年利润 


或者 


借:本年利润         


        贷:公允价值变动损益 


(二)费用、损失类科目的结转 


      费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。 


      期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。 


      在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。 


1、借:本年利润         


              贷:主营业务成本 


2、借:本年利润        


              贷:销售费用       


                      管理费用        


                      财务费用


3、借:本年利润        


              贷:税金及附加


4、借:本年利润        


              贷:资产减值损失


或者 


借:资产减值损失         


       贷:本年利润 


5、借:本年利润         


              贷:所得税费用 


6、借:本年利润         


              贷:营业外支出   


7、借:以前年度损益调整         


              贷:利润分配-未分配利润


09

结转本年利润



      年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。 


      结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。 


借:本年利润         


        贷:利润分配-未分配利润 


或者 


借:利润分配-未分配利润        


        贷:本年利润


10

提取盈余公积



 

注意:法定盈余公积=税后利润*10% 


任意盈余公积=税后利润*公司规定比例 


借:利润分配-提取法定盈余公积        


        利润分配-提取任意盈余公积        


        贷:盈余公积-提取法定盈余公积               


                盈余公积-提取任意盈余公积


11、利润分配


      损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。


      一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。 


(一)计算可供分配利润 


企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素 


借:本年利润 


贷:利润分配-未分配利润 


(二)提取盈余公积 


(三)分配利润(或股利) 


      利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。 


      公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。 


借:利润分配-应付现金股利        


        贷:应付股利 


借:利润分配-未分配利润        


        贷:利润分配-应付现金股利 


(四)结转利润分配 


借:利润分配-未分配利润        


        贷:利润分配-提取法定盈余公积               


                利润分配-提取任意盈余公积               


                利润分配-应付股利


来源:中华会计网校,转载请注明出。


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