客户背景：某有限责任公司形式的餐饮企业2020年度的应纳税所得额为305万元，该公司员工为30人，资产总额为600万元。

客户需求：为其进行合理纳税筹划方案。

宜久解决：宜久专家建议：增加管理人员或者员工年终奖5万元，或者2020年年底向希望工程捐款5万元。

分析：

筹划前：

应纳税所得额：305

企业所得税：305*25%=76.25万元

公司净利润=305-76.25=228.75万元

筹划后：

方案：增加管理人员或者员工年终奖5万元，或者2020年年底向希望工程捐款5万元。

应纳税所得额：305-5=300万元

企业所得税：100*25%*20%+200*50%*20%=25万

公司净利润：305-5-25=275万

节税：76.25-25=51.25万元

净利润增加：275-228.75=46.25万元。

方案依据：

《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》第一次修正 根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决定》第二次修正）

第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

财税〔2019〕13号

财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

　一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。