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日常财税

发票名称这样开的需谨慎,已有企业被查!

2019-08-30

【场景案例】

        税务机关稽查部门在某次检查过程中发现,某企业将发放给员工的福利品和其他集体福利支出开成 “办公用品”、“住宿费”发票,金额有80万元之多。

        经检查人员调查核实。原来是因为集体福利支出取得增值税专用发票后不能抵扣进项税额,在企业所得税税前扣除还会受到扣除比例的限制,因此要求将集体福利支出开成品名为“办公用品”、“住宿费”的发票。这样既可以抵扣进项税额,又可以在企业所得税税前全额扣除。

       根据检查取证结果,税务机关要求该企业补缴少缴的税款,加收滞纳金,并对企业进行了罚款。

【风险点睛】

        国家税务总局2017年第16号公告明确:“增值税发票应按实际销售情况如实开具”。像”办公用品”、“材料一批”这样的笼统开票行为并不规范。

        此外,16公告还明确“不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容”。《发票管理办法》也规定“取得发票时,不得变更品名和金额”。对于受票方而言,发票开错无法报销事小,一旦被查出要求开票方变名虚开、偷逃税款,将会受到补缴税款、加收滞纳金的惩罚,不仅会给企业带来一定的损失,还会引起相关稽查风险。

【结论】

        需要注意的是,不得笼统开具“办公用品”并不是“办公用品”名称发票就一定不能再开,国家税务总局公告2017年第45号附件《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”,因此,发票摘要写“纸制文具及办公用品”也是符合规范的。

        另外,“办公用品”、“礼品”或“食品”等较笼统的项目需要按下一级明细开具,若购买商品种类或服务项目较多,销售方可以汇总开具发票。购买方可凭汇总开具的发票以及购物清单或小票作为税收凭证。但切记不符合规定的发票不得作为报销凭证。

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