几道会计“送命题”！你会答吗？

01、老板问会计：“采购生产用材料要票113万元，不要票93万元，哪种合适？

答：不管是从合规经营、企业发展还是省税角度上来看，都建议索取发票！

1、索取了专票：
（1）抵扣增值税=113万元/1.13*13%=13万元
（2）税前扣除=100万元 相当于抵企业所得税=100*25%=25万元
2、未索取发票：
（1）账务不规范，涉税风险大；
（2）没法抵扣增值税；
（3）企业所得税没法税前扣除；
（4）违反了发票管理办法有罚款风险；
（5）缺乏交易证据有合同纠纷风险；
（6）企业并购时资产确认缺乏估值依据。

提 醒：切记不要贪小便宜惹大麻烦！对于供货商以各种理由拒不开票的，可以到当地税务机关或拨打纳税服务热线举报。

02、老板问：想业务扩张，设立分公司还是子公司更省税？比如：某酒店餐饮公司是一家知名企业，2021年准备在其他城市开设20家分店，由于都是新成立，初步预算这20家店每家利润不到100万元。开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税？

答：1、若设立分公司，企业所得税需要汇总纳税，汇总后超过了小型微利企业标准，没法享受小微企业税收优惠，需按照25%缴纳企业所得税。20家店合计企业所得税=20*100*25%=500万元

2、若设立子公司，每家店都符合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，按照5%税负缴纳企业所得税。20家店合计企业所得税=20*100*5%=100万元。

节税400万元！

提 醒：

1、分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。

2、如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。

3、假如总公司将自身和所有分公司合在一起计算，如合并计算的年度应纳税所得额，从业人数，资产总额指标符合规定，就可享受小型微利企业所得税优惠政策。单独一个分公司即使指标符合要求，也不能享受该优惠。

03、问：企业租赁办公室装修费60万元，是一次性计入费用还是需要通过“长期待摊费用”进行分摊？按照多长时间摊销？

答：应计入“长期待摊费用”科目，按照剩余租赁期限分期摊销就可以。

比如：租赁期限8年，已经租了3年了，还剩余5年租期，这个时候支付装修费60万元，则按照剩余的租期5年分期摊销。

支付装修费60万元：
借：长期待摊费用-装修费 60万元
贷：银行存款60万元

每年分摊装修费：
借：管理费用-装修费12万元
贷：长期待摊费用-装修费12万元

04、问：公司对公账户收到一笔销售预收款，尚未开具发票，这笔款需要缴纳增值税吗？

答：不需要。

参考：

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为:

(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

05、问：公司刚从社保部门收到稳岗补贴，是否需要缴纳增值税?

答：不需要。

参考：

福建省税务局问题解答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”